Reubicación para individuos de alto poder adquisitivo en Latinoamérica – Buscando seguridad y certidumbre
Recientemente hemos visto un número cada vez mayor de clientes individuales de alto poder adquisitivo que viven en varios países de América Latina interesados en mudarse a un nuevo país de residencia, debido a la incertidumbre económica, política, física, jurídica y fiscal, así como iniciativas de intercambio de información a nivel mundial que han dado lugar a que la información financiera llegue a sus autoridades fiscales nacionales (véase también: Millionaires in Latin America Weigh Moving to Sidestep Tax Grab y https://www.willkie.com/-/media/files/publications/2023/the_current_state_of_taxes_on_wealth_in_latin_american_countries.pdf). Una tendencia que con la pandemia del COVID-19 se esta acelarando.
Según nuestra experiencia, los esquemas de mayor interés para los clientes de América Latina son:
Costa Rica:
Una inversión mínima de 200.000 USD en bienes raíces en Costa Rica.Alternativamente, para una familia entera, un ingreso mensual regular de al menos 2’500 USD certificado por un banco local o extranjero. Como alternativa, un plan de pensión de por vida, seguro social o plan de pensiones del gobierno de 1’000.- USD permitirá al beneficiario obtener un permiso de residencia. Se aplica un impuesto de transferencia de bienes raíces del 1,5%.
Se aplica un impuesto sobre la renta de hasta el 25% sobre los ingresos de fuente costarricense. Se aplica un impuesto sobre las ganancias de capital del 15% a las ventas de bienes raíces en Costa Rica que no sean la residencia principal. Puede aplicarse un impuesto sobre la ganancia de capital del 30% para las ganancias de fuente habitual costarricense. No hay impuestos de herencia o patrimonio. Puede haber una obligación de contribuir al sistema de seguridad social.
España:
Actualmente es un proceso de inmigración relativamente fácil para personas de alto poder adquisitivo con un proceso de visa dorada que requiere una inversión en bienes raíces por un valor mínimo de 500’000.- € (otros programas con mínimos más altos disponibles).
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto 16 de 82 Quality of Life Index by Country 2021
Al convertirse en residente fiscal: impuestos elevados (impuesto sobre la renta según la comunidad autónoma, por ejemplo, el máximo impuesto marginal del 43,5% para una persona física residente en Madrid y del 48% para una persona física residente en Cataluña). Impuestos sobre donaciones y sucessiones tal como al patrimonio sona aplicables según la región autónoma. Los residentes y no residentes fiscales españoles están sujetos al impuesto sobre los dividendos, los intereses y las ganancias de capital a un tipo máximo del 23%
Oportunidades limitadas de planificación fiscal, por ejemplo, mediante la obtención de un permiso especial de residencia fiscal, pagando el 24% sobre la renta local como no residente sobre los primeros 600’000.- € de renta.
Parte de la zona Schengen, permitiendo a los residentes viajar libremente a la mayor parte de la Unión Europea y Suiza.
Italia:
Los ciudadanos de la Unión Europea tienen derecho a vivir en Italia. El visado de inversión rápida para los no ciudadanos de la Unión Europea requiere una inversión de 1 millón de € en una empresa local o 2 millones de € en bonos públicos italianos.
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto 36 de 82 Quality of Life Index by Country 2021.
Las nuevas personas residentes pueden solicitar un impuesto sustitutivo global de 100’000 € y un impuesto de 25’000 € para los familiares sobre todos sus ingresos de origen no italiano, su patrimonio en el extranjero y la exención del impuesto de sucesiones y donaciones sobre los activos extranjeros. Este acuerdo puede prolongarse hasta 15 años.
Parte de la zona Schengen, que permite a los residentes viajar libremente a la mayoría de los países de la Unión Europea y Suiza.
Los Estados Unidos de América:
Visado de inversionista EB-5 disponible para una inversión mínima de 1,8 millones de USD, o 900’000 USD, para inversiones en áreas de empleo específicas.
El índice de calidad de vida ocupa el puesto 15 de 82 Quality of Life Index by Country 2021.
Impuestos áltos (impuesto federal sobre la renta hasta del 37%, impuesto de sucesión en EE.UU. actualmente hasta del 40%), impuestos sobre las ganancias de capital hasta del 20%.
Oportunidades limitadas de planificación de impuestos para individuos que establezcan fideicomisos irrevocables 5 años antes de emigrar a los EE.UU. pueden excluir los activos del fideicomiso de los impuestos de sucesión de los EE.UU. a la muerte del fideicomitente y los subsiguientes beneficiarios de los EE.UU.
Mónaco:
Los nacionales de países no pertenecientes a la Unión Europea deben solicitar un visado de larga duración antes de solicitar el permiso de residencia. Para obtener el permiso de residencia, es necesario presentar un comprobante de patrimonio sin empleo asalariado. Abrir una cuenta bancaria en Mónaco con un mínimo de 500’000 €. Durante los primeros nueve años se requiere pasar por lo menos tres meses al año en Mónaco.
No hay impuestos sobre la renta, las ganancias de capital o el patrimonio en Mónaco, excepto para los franceses que tienen que pagar impuestos sobre las rentas franceses. Sin embargo, hay impuestos de sucesión y donaciones hasta del 16%, pero sólo sobre los activos situados en Mónaco, pero no para los herederos directos como padres, cónyuge e hijos.
No forma parte de la zona Schengen.
Panamá:
Una inversión mínima de 500.000 USD en bienes raíces o en papeles de la bolsa de valores en Panamá, además de 2.000 USD por cada dependiente adicional incluido en la visa. Alternativamente, las personas con una pensión de por vida o una pensión de por lo menos 1.000 USD al mes.
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto 57 de 82 Quality of Life Index by Country 2021.
Los residentes son gravados sólo por sus ingresos de fuente panameña. Los impuestos sobre la renta son de hasta el 25%, y las ganancias de capital locales son gravadas con el 10%. No hay impuestos de herencia o donación en Panamá. No hay impuestos sobre el patrimonio, pero sí un impuesto de inmueble de hasta el 1% anual.
Portugal:
Programa de visados dorados para ciudadanos no pertenecientes a la Unión Europea, la Asociación Europea de Libre Comercio (AELC) y/o a Suiza. Entre otros requisitos para calificar al programa es necesaria una inversión de 500’000.- € en cualquier inmueble, 350’000.- € en un inmueble de más de 30 años con la obligación de renovarlo, transferir activos de 1 millón de € a Portugal, una inversión de 350’000.- € en un fondo que califique, o la creación de diez nuevos puestos de trabajo a tiempo completo.
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto 18 de 82 (Quality of Life Index by Country 2021.
Se dispone de la condición de residente no habitual que permite excepciones fiscales por un máximo de diez años. Las excepciones a la fiscalidad portuguesa incluyen la mayoría de los ingresos de fuentes extranjeras, incluidos los ingresos de inversiones no portuguesas, y los ingresos por empleo. Sin embargo, los ingresos de las pensiones extranjeras están gravados con un 10% de tasa fija.
Parte de la zona Schengen, que permite a los residentes viajar libremente a la mayoría de los países de la Unión Europea y Suiza.
Reino Unido:
La mayoría de los ciudadanos de la Unión Europea, la Asociación Europea de Libre Comercio (AELC) y Suiza tienen derecho a vivir en el Reino Unido. Para los demás ciudadanos se pueden utilizar las rutas del inversionista (inversión mínima de 2 millones de £) o del empresario (inversión mínima de 200’000 £).
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto 19 de 82 Quality of Life Index by Country 2021.
Puede solicitar un estatus de residente no domiciliado en el Reino Unido, lo que le permite optar por aplicar una base de remesas durante los primeros 15 años, gravando sus ingresos y ganancias en el Reino Unido y sus ingresos y ganancias en el extranjero de 2’000 £ o más por año que traiga de vuelta al Reino Unido. Durante los primeros seis años de residencia en el Reino Unido la base de la remesa es gratuita, a partir del séptimo año, se aplica un cargo básico de 30.000 £ que se incrementará a 60.000 £ después de 12 años. El impuesto máximo sobre la renta para la renta sujeta a mpuestos es de hasta el 45% para ingresos superiores a 150.000 £; las tasas máximas del impuesto sobre las ganancias de capital son del 28%; la tasa del impuesto sobre la herencia por encima de 325.000 £ es del 40%. Los fideicomisos pueden ofrecer oportunidades para el impuesto sobre las ganancias de capital y el impuesto sucesión.
No forma parte de la zona Schengen.
Suiza:
Los ciudadanos de la Unión Europea-28 tienen derecho a un permiso de residencia. Para los nacionales de países no pertenecientes a la Unión Europea pueden aplicarse algunas restricciones adicionales, como la edad mínima de 55 años.
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto número 2 de 82 (Quality of Life Index by Country 2021.
En base a una normativa fiscal, se dispone de un llamado impuesto de suma global,que esencialmente fija la base imponible en 7 veces el alquiler anual de la vivienda, con una base mínima de 400’000 CHF a efectos de impuestos federales. Dependiendo del lugar de residencia en Suiza, esto puede generar un impuesto anual a partir de unos 140’000 CHF. Se pueden aplicar los pagos de la seguridad social. Dependiendo del Cantón de residencia, su patrimonio puede estar sujeto a impuestos de sucesión.
Parte de la zona Schengen, que permite a los residentes viajar libremente a la mayor parte de la Unión Europea.
Uruguay:
El permiso de residencia puede ser concedido haciendo una inversión inmobiliaria de más de 3,5 millones de UYU (aprox. 380.000 USD que están indexados), requiriendo una presencia mínima de 60 días por año. Alternativamente, se puede obtener un permiso de residencia sin presencia mínima invirtiendo 15 millones de UYU (aprox. 1,6 millones de USD).
El Índice de Calidad de Vida ocupa el puesto 47 de 82 (Quality of Life Index by Country 2021.
Los ingresos de capital estan gravados hasta al 12%. Existe un impuesto al patrimonio sobre el valor neto de los bienes situados en Uruguay de hasta el 1.5%. No hay impuestos sobre donaciones o herencias.
El impuesto sobre la renta de las personas residentes de un empleo está gravado hasta el 36%. Los nuevos residentes pueden optar por una exención fiscal durante los primeros diez años de obtención de la residencia de los ingresos pasivos extranjeros o se les aplica un impuesto del 7% (en lugar del 12%) sin restricción de tiempo. Existe un impuesto anual al patrimonio personal neto sobre los activos situados en Uruguay de hasta el 0,6%. No hay impuestos sobre donaciones y herencias.
Hay que tener en cuenta algunos puntos adicionales cuando se planifica un traslado: El país de residencia actual puede imponer un impuesto de salida al salir del país. Últimamente, varios países han promulgado leyes que tratan de evitar que las personas o empresas abandonen su jurisdicción fiscal. En muchos casos, las autoridades fiscales de la jurisdicción que se está dejando también vigilarán o incluso auditarán al individuo que se va o a su familia en cuanto a la naturaleza de la re-ubicación, es decir, comprobarán si el centro de interés vital como tal se ha alejado realmente de su jurisdicción o no. El centro de interés vital incluye la determinación del lugar donde se encuentra la familia del individuo en cuestión, los vínculos sociales, incluidas las afiliaciones a clubes, los cargos que ocupa, la participación en eventos políticos y culturales, los lugares de negocios y la gestión del patrimonio familiar, incluyendo el lugar donde se guardan las mascotas. También pueden comprobar si las relaciones personales y económicas con las nuevas jurisdicciones son de hecho más cercanas que con las jurisdicciones que se dejan. Si las autoridades fiscales llegan a la conclusión de que el traslado no tiene suficiente fundamento, es decir, que el centro de interés vital y/o las relaciones personales y económicas con la nueva jurisdicción son menores que con su propia jurisdicción, pueden intentar seguir tributando al individuo que se va como si siguiera residiendo en ella.
Los empresarios también pueden encontrarse con los siguientes problemas: Si hay participaciones en las jurisdicciones que quedan, la distribución de dividendos puede estar sujeta a una retención de la tasa. Sin embargo, dependiendo de un posible tratado de doble tributación con la nueva jurisdicción, el impacto de esta retención puede reducirse. Además, si la persona que se traslada a la nueva jurisdicción sigue teniendo el control total, la nueva jurisdicción puede querer tributar a la empresa como una empresa local debido al lugar de las normas de gestión efectivas: El lugar de gestión efectiva es el lugar donde se toman efectivamente las decisiones clave de gestión y comerciales de una empresa. El lugar de la gestión eficaz será normalmente el lugar donde la persona o grupo de personas de mayor rango (por ejemplo, una junta directiva) toma sus decisiones.
Mientras que muchos de estos programas de re-ubicación proporcionan considerables ventajas fiscales, se recomienda firmemente una cuidadosa planificación fiscal previa a la reubicación, basada en el asesoramiento fiscal adquirido en la antigua y en la nueva jurisdicción.
Copyright by René M. La Barre, Global Wealth Management Consulting GmbH, www.gwmc.ch, August 2020. All rights reserved.
Disclaimers:
This report is provided for informational and educational purposes only. Providing you with this information is not to be considered a solicitation on our part with respect to the purchase or sale of any securities, investments, strategies or products that may be mentioned. In addition, the information is current as of the date indicated and is subject to change without notice. Insurance products are issued by unaffiliated third-party insurance companies and made available through insurance agency subsidiaries of Global Wealth Management Consulting GmbH. Neither Global Wealth Management Consulting GmbH nor its employees (including its staff members) provide tax or legal advice. You should consult with your legal counsel and/or your accountant or tax professional regarding the legal or tax implications of a particular suggestion, strategy or investment, including any estate planning strategies, before you invest or implement.
This publication was produced by Global Wealth Management Consulting GmbH. It is for your information only and is not intended as an offer, or a solicitation of an offer, to buy or sell any products or specific services. Although all information and opinions expressed in this document were obtained from sources we believe to be reliable, Global Wealth Management Consulting GmbH expressly disclaims any liability, express or implied, for false or incomplete information. To the extent permitted by law, neither Global Wealth Management Consulting GmbH nor any of its managers, employees or agents may be held liable for any losses or damages whatsoever that might arise from the use of this publication or be connected therewith. All information and opinions indicated are subject to change without notice. Global Wealth Management Consulting GmbH retains the right to change the range of services, the products and the prices at any time without prior notice. Certain services and products are subject to legal provisions and cannot therefore be offered worldwide on an unrestricted basis. The content of this publication has not been adapted to the specific needs and investment objectives of a particular client or recipient and is not tailored to their personal or financial situation. In principle, Global Wealth Management Consulting GmbH does not provide legal or tax advice and this publication does not constitute such advice. Global Wealth Management Consulting GmbH recommends that all persons considering the products or services described herein obtain appropriate independent legal, tax and other professional advice. The products and services mentioned herein may require agreements to be signed. Please note that the terms and conditions of such specific agreements described in the corresponding agreements apply to these products and services. We kindly ask you to carefully read such agreements and to contact your Global Wealth Management Consulting GmbH client advisor or Wealth Planner should you have any questions. This document may not be reproduced or distributed without the prior consent of Global Wealth Management Consulting GmbH